For sundhedsforsikringer gælder, at udgangspunktet er, at medarbejdere skal betale skat af præmien, hvis arbejdsgiveren betaler udgiften, og forsikringen dækker behandling af skader, der er opstået enten på arbejdet eller i fritiden. Præmien beskattes som Aindkomst.
Skattefrihed for behandling og forebyggelse af arbejdsrelaterede skader
Arbejdsgiverens betaling for lønmodtagerens udgifter til fysioterapi, zoneterapi mv. er skattefri for lønmodtageren, hvis der er tale om forebyggelse eller behandling af en arbejdsrelateret skade. Præmier til sundhedsforsikringer, der udelukkende dækker behandling og forebyggelse af skader, der opstår som følge af arbejdet, er 100 procent skattefri for medarbejderne.
Det gælder, uanset om der er tale om en individuel forsikring af en nøglemedarbejder, eller der er tale om en forsikring, der dækker alle medarbejdere på arbejdspladsen. Det er en betingelse for skattefrihed, at man over for SKAT kan sandsynliggøre, at der er et konkret behov for behandling af arbejdsskaden eller forebyggelse af arbejdsskader. Det kan i sagens natur være en svær afgrænsning, særligt ved forebyggelse. Det er ikke en betingelse, at forebyggelsen af en arbejdsskade foregår på arbejdspladsen i arbejdstiden, men det hjælper ofte på argumentationen i forhold til SKAT, når instruktioner og behandlinger foregår på arbejdspladsen.
Skattefrihed for kombinationsforsikringer
Skattereglerne for sundhedsforsikringer blev ændret i 2012, men forsikringsselskaberne har hurtigt udviklet et nyt produkt, som består af to separate forsikringer. Den ene dækker skader på arbejdspladsen, og den anden dækker skader, der er opstået i fritiden.
Man kan aftale, at den skattefrie, arbejdsrelaterede forsikring tegnes på alle medarbejdere, mens man lader det være op til hver enkelt medarbejder, om de vil tegne det skattepligtige modul, som dækker behandling af skader, der opstår i fritiden.
Fordelene ved den kombinerede forsikring er, at forsikringsselskabet typisk kan tilbyde en væsentlig rabat, hvis man tilkøber det private modul, og at medarbejderen alene bliver beskattet af det private modul, som typisk udgør 50 procent af den samlede udgift. Hvis der desuden opstår en behandlingskrævende skade, ryger man ikke ud i diskussioner med forsikringsselskabet om, hvorvidt skaden er sket på grund af arbejdet eller på grund af aktiviteter i fritiden.
Skattefrihed for rygeafvænning og behandling af misbrug
Det er skattefrit, hvis en arbejdsgiver betaler for behandlinger vedrørende misbrug af medicin, alkohol eller andre rusmidler eller udgifter til rygeafvænning. Hvis behandling af misbrug indgår som et modul i en sundhedsforsikring, er præmien for den del skattefri for medarbejderen. Det er en betingelse for skattefrihed af misbrugsbehandling, at ordningen er et led i en generel personalepolitik, og at der foreligger en lægeerklæring. Dog gælder kravet om lægeerklæring ikke rygeafvænning.
Arbejdsgiver har altid fradrag for sundhedsudgifter
Arbejdsgiver har altid skattemæssigt fradrag for udgifter til sundhedsudgifter til medarbejdere. Det gælder, uanset om arbejdsgiveren betaler direkte for behandlingen, eller om arbejdsgiveren dækker sig ind ved at betale en præmie til et forsikringsselskab, der så betaler behandlingsudgifterne.
Selvstændigt erhvervsdrivende har dog ikke fradrag for udgifter til fysioterapi, zoneterapi mv., selv om der er tale om forebyggelse eller behandling af en arbejdsrelateret skade.
Bruttotræk
En bruttotrækordning er en aftale mellem firmaet og den ansatte, hvor medarbejderen accepterer en lønnedgang mod til gengæld at få stillet et personalegode til rådighed fra arbejdsgiveren.
Medarbejderen kan bruge en bruttotrækordning til at finansiere præmien til en sundhedsforsikring. Forsikringer, som udelukkende dækker arbejdsrelaterede skader, er, som tidligere nævnt, skattefri.
Kilde: Din Revisor Informerer 2. kvartal 2016
