Hvis du beslutter dig for at lukke din personligt ejede virksomhed, skal du huske, at der skal udarbejdes et skatteregnskab for ophørsåret. Du skal både tage højde for skattemæssige og momsmæssige forhold.
Som en del af skatteregnskabet skal du udarbejde en opgørelse over eventuelle avancer eller tab, der opstår i forbindelse med overdragelse af virksomhedens aktiver. Der vil altid opstå en fortjeneste eller et tab på de aktiver, som du enten har solgt til andre eller selv har taget ud af virksomheden. Det kan eksempelvis være computere, varelager, møbler, biler, maskiner og goodwill.
Fortjenesten eller tabet skal oplyses på selvangivelsen senest 1. juli året efter virksomhedens ophør. Det er værd at huske, at hvis du blot indstiller virksomheden efter en årrække, har du også mulighed for at fratrække tab på eksempelvis goodwill, som du har købt i sin tid, men endnu ikke fuldt afskrevet.
AVANCE PÅ DRIFTSMIDLER OG INVENTAR
Når du lukker din virksomhed, vil du typisk sælge inventar og driftsmidler ud af virksomheden. I den forbindelse skal du opgøre den skattepligtige avance. Det gælder både, hvis du sælger aktiverne til en ekstern køber, men også, hvis du udtager nogle af driftsmidlerne eller inventarer til privat brug i forbindelse med lukningen.
I sidste tilfælde vil SKAT tjekke, at udtagning sker til handelsværdien. Den skattepligtige avance eller tabet opgøres som forskellen mellem salgssummen eksklusive moms og den skattemæssige saldoværdi i regnskabet. I eksemplet på modsatte side opstår en skattepligtig avance ved salg af driftsmidler på 20.000 kroner, idet salgssummen udgør 200.000 kroner eksklusive moms, og saldoværdien udgør 180.000 kroner. Ved udtagning af fadølsanlæg i eksemplet opstår et fradragsberettiget tab på 10.000 kroner, idet handelsværdien udgør 40.000 kroner, medens saldoværdi udgør 50.000 kroner. Gevinst og tab ved salg af varelager, driftsmidler og goodwill indgår i din personlige indkomst inklusive AMbidrag og er ikke kildeartsbegrænset.
800 KRONER I GEBYR FOR AT GLEMME INDBERETNING AF MOMS
Ved ophør af din virksomhed skal du indberette og betale moms til og med den dato, du har oplyst som ophørsdato, da du afmeldte din virksomhed. Det gælder også, selv om du ikke har solgt varer eller ydelser i perioden. Glemmer du at indberette, skal du betale et gebyr på 800 kroner.
Har du solgt computere, varelager, møbler, bygninger, biler, maskiner eller andre aktiver, skal det vurderes, om der er tale om salg af enkelte aktiver, eller om overdragelsen kan karakteriseres som en virksomhedsoverdragelse. Det har nemlig betydning for, om du skal betale moms af salget. Hvis du sælger din virksomhed samlet til en anden momsregistreret virksomhed, skal det ske uden moms på fakturaen.
Sælger du aktiverne enkeltvis, skal du derimod opkræve moms. Hvis du udtager aktiver fra virksomheden til privat brug, skal du betale såkaldt udtagningsmoms. Det gælder både, mens du stadig er aktiv og i det år, virksomheden lukker. I momsmæssig henseende skal du sondre mellem, om der er tale om investeringsgoder eller ej. Investeringsgoder er goder, der er købt for over 100.000 kroner eksklusive moms. Hvis du udtager et investeringsgode til privat brug, eksempelvis et fadølsanlæg, som er købt for 126.000 kroner, skal du afregne moms på baggrund af købsmomsen reduceret med 20 procent per hele år. Hvis du udtager aktiver, som er købt for under 100.000 kroner til privat brug, skal du ansætte aktivet til handelsværdi inklusive moms ved udtagning og beregne 20 procent moms.
Kilde: Din Revisor Informerer 2. kvartal 2015
